Dědictví a dary ve Španělsku
Ve Španělsku jak dědictví mortis causa ( důsledek úmrtí), tak i nabytí majetku inter vivos (darování v průběhu života) podléhají dani.
Dědická a darovací daň jsou daně, jež byly zcela převedeny do kompetencí jednotlivých autonomií (místní autonomní vlády) jako součást jejich systému financování. Každá autonomní oblast má pravomoc určovat a měnit tyto daně, což v praxi znamená, že výše daně se mění v závislosti na umístění předmětu daně. Existuje také možnost, že daň bude nulová.
Do 1. ledna 2015 bylo možno uplatnit právní předpisy týkající se dědické a darovací daně platné v jednotlivých autonomiích pouze v případě, že jak zůstavitel, tak i dědic, trvale žili ve Španělsku. Pokud i jen jeden z nich španělským rezidentem nebyl, vstupovala v platnost celostátní právní úprava. V těchto případech šlo vždy o vyšší daňové zatížení, jelikož nebylo možno využít nejrůznějších daňových úlev a benefitů, platných v jednotlivých autonomních regionech. Evropský soudní dvůr ovšem nedávno rozhodl v procesu vedeném Evropskou komisí proti Španělsku v tom smyslu, že jde o diskriminaci v přístupu k nerezidentům a tím donutil španělskou vládu pravidla srovnat. Nerezidenti tedy mohou uplatňovat stejné výjimky, slevy a sazby jako rezidenti v každé příslušné autonomii.
Co se týče dědické daně, tak zásadní rozdíl v porovnání s okolními zeměmi spočívá v tom, že zde neexistuje automatická výjimka
z daně mezi manžely nebo registrovanými partnery.
V případě, že plátci daně, tj. dědicové, nemají trvalý pobyt na území Španělska, daň začíná u 7,65% pro prvních 7.993,46 € y dosáhne 34%, když je překročena částka 797.555,08 €. Tyto částky jsou za jednotlivé dědice, ne za celkovou pozůstalost.
Plátci daně mohou uplatnit některá ponížení daně v závislosti na stupni příbuzenského vztahu k zůstaviteli. Skupiny, jež určují výši ponížení daně, jsou následující:
Skupina I: Vlastní a adoptované děti mladší 21 let
Skupina II: Vlastní a adoptované děti starší 21 let, manželé (včetně partnerů registrovaných na odpovídajícím úřadě), rodiče, prarodiče a vnuci
Ponížení daně pro skupiny I a II dosahuje částky 15.956,87 € na dědice, plus 3.990,72 € za každý dědici chybějící rok do 21 let. Redukce ovšem nemůže přesáhnout částku 47.858,59 €.
Skupina III: Příbuzní druhého a třetího stupně (sourozenci, neteře a synovci, strýcové a tety).
Redukce se snižuje na 7.993,46 € na dědice.
Skupina IV: Příbuzní čtvrtého stupně (bratranci a sestřenice), další vzdálenější příbuzní a jednotlivci bez příbuzenské vazby. Do této skupiny se řadí i partneři, jež nemají partnerství náležitě zaregistrováno.
Tato skupina nemá nárok na žádnou slevu na dani.
Plátci daně, jež mají nějakou formu přiznané invalidity, mají navíc dodatečnou redukci na dani.
Závěrem je aplikován násobící koeficient, jež se liší v závislosti na majetku samotného dědice zde ve Španělsku a příbuzenské vazbě
k zůstaviteli.
Výpočet dědické daně je bezpochyby jedním z nejkomplexnějších ve španělském daňovém systému, především z důvodu právní rozmanitosti, z důvodu povinnosti jej předložit jako samoplátce a i proto, že každý případ je jedinečný.
Přijetí a uznání majetku a práv, jež tvoří dědictví, se uskuteční formou notářského zápisu. V případě nemovitého majetku by tento převod měl být náležitě zapsán do odpovídajícího katastru nemovitostí. Bude nutné zaplatit také odpovídající Plusvalía (městská daň z navýšení hodnoty nemovitosti od jejího posledního převodu). Celý tento proces samozřejmě s sebou nese i řadu doprovodných výdajů (honorář advokáta, notáře i katastru, administrativní poplatky, apod.).
Ve Vicente & Otaolaurruchi Abogados jsme specialisty na dědické právo. Pokud máte zájem, jsme připraveni udělat podrobný rozbor vašeho majetku a vaší osobní situace s cílem předejít negativním ekonomickým důsledkům vašeho hypotetického úmrtí a tím i omezit jeho následky. Stejně tak pokud jste dědicem práv či majetku z pozůstalosti, rádi vám budeme nápomocni v průběhu dědického řízení a vypořádání daní.
Chcete k danému tématu více informací? Navštivte naši sekci častých otázek k dědictví a naš BLOG