Změny v daních ve Španělsku pro rok 2015

V tomto článku se budeme věnovat novinkám v daních pro rok 2015 týkajících se daně z příjmu, daní obchodních společností, daně z majetku i dědické a darovací daně. Projdeme si jejich dopad na cizí rezidenty i nerezidenty.

DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB

POVINNOST PODAT DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

Tato neexistuje do výše 22.000 Eur celkového ročního příjmu. Hranice pro podání daňového přiznání se mění z 11.200 Eur na 12.000 Eur pro ty daňové poplatníky, kteří obdrží svůj výdělek ze dvou či více zdrojů, ročních alimentů, kompenzačních důchodů, příjmů z jednoho zdroje, který nemá povinnost odvodů nebo tato je pevně daná.

DAŇOVÁ PÁSMA PRO DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB

Dochází ke změně v daňových pásmech v souvislosti s výší příjmu. Stávajících sedm bylo zredukováno na pět. Současně dochází ke snížení sazby u všech pásem.

Prvních 5.550 Eur na jednotlivce je zcela osvobozeno od daně (dříve 5.151 Eur).

V případě zaměstnanců dochází ke změně v minimech, která jsou zcela osvobozena od daně. Všichni zaměstnanci disponují slevou 2.000 Eur, která se zvyšuje na 5.700 Eur v případě platů do výše 11.450 Eur.

MINIMÁLNÍ HODNOTY OSVOBOZENY OD DANĚ PRO RODINY

Minimální hodnoty, jež jsou od daně z příjmů osvobozeny, jsou zvýšeny a to za každého potomka. První potomek znamená odpočtové minimum ve výši 2.400 Eur, druhý 2.700 a třetí a čtvrtý 4.500 Eur. Tyto hodnoty se odpočítávají až do 25 let věku dítěte.

Byla také rozšířena odpočitatelná minima na závislé rodiče starší 65 let na 1.150 Eur a na starší 75 let na 2.550 Eur.    

V případě zdravotně postižených ( daňového poplatníka, jeho dětí nebo závislých rodičů) je minimum zproštěno daně ve výši 3.000 Eur v případě postižení v rozpětí 33-65%, nad 65% postižení pak jde o odpočet 6.000 Eur.

Rozšiřuje se také pojem známý jako „záporná daň“, tj. daňoví poplatníci mohou požádat o zálohy z daňových odpočtů vyplácených měsíčně ze státních fondů.

DIVIDENDY

Pro zisky do výše 6.000 Eur je minimum sníženo z 21% na 20% v r. 2015 a na 19% v r. 2016.  V rozpětí 6.000 a 50.000 Eur se sazba snižuje ze stávajících 25% na 22% v r. 2015 a na 21% v r. 2016. Nad 50.000 Eur se sazba se stávajících 27% mění na 24% v r. 2015 a na 23% v r. 2016.

Od této chvíle jsou veškeré dividendy zdanitelné. Dříve existovala výjimka do výše 1.500 Eur.

VKLADY DO PENZIJNÍCH FONDŮ

Byl snížen maximální vklad do penzijních fondů, jež se zahrnuje do daňového vyměřovacího základu a to z ročních 10.000 (12.500 pro starší 50 let) na 8.000 Eur.

ZRUŠENÍ AKTUALIZAČNÍCH KOEFICIENTŮ PŘI PRODEJI NEMOVITOSTI

Aktualizační koeficienty použitelné u výpočtu daně ze zisku při prodeji nemovitosti byly zrušeny, a tím je daňová zátěž v roce prodeje vyšší.

PRONÁJMY

Pro nájemce: ruší se slevy na dani při pronájmu místa trvalého bydliště, které mohli uplatnit ti, jejichž příjmy byly nižší než 24.104 Eur. Nadále zůstávají u stávajících smluv až do jejich vypršení.

Pro pronajímatele: sleva na dani z pronájmu se zvyšuje na 60%

AUTONOMOS – OSOBY SAMOSTATNĚ VÝDĚLEČNĚ ČINNÉ

Zálohy osob samostatně výdělečně činných se snižují. Ze stávajících 21% na 19% v r. 2015 a na 18% v r. 2016. Pro OSVČ s nízkým obratem vláda snižuje sazbu na 15% za předpokladu, že je příjem nižší než 15.000 Eur a zároveň představuje méně než 75% celkových příjmů plátce. Existují změny v systému modulů. Je snížena hranice, která umožňuje danit tímto způsobem a to z maximálního základu ve výši 450.000 Eur na straně příjmů a 300.000 Eur na straně výdajů na 150.000 Eur v obou případech.  Navíc ty OSVČ, které fakturují více než 50% z celkového obratu jiným firmám (ne fyzickým osobám) ani ti, jejichž obchodní aktivity jsou spojeny se stavebnictvím, nemohou tímto způsobem již nadále danit.

NEREZIDENTI

Základní sazba daně u nerezidentů se snižuje z 24,75% na 24%.  Pro ty, kteří mají trvalé bydliště v některé z dalších zemí EU se daň snižuje na 20% v r. 2015 a na 19% v r. 2016.

V případě prodeje nemovitosti ve vlastnictví nerezidenta se daňová sazba snižuje z 21% na 20% v r. 2015 a na 19% v r. 2016. Na straně kupujícího i nadále zůstává povinnost zadržet a zaplatit jménem prodávajícího nerezidenta finančnímu úřadu 3% z prodejní ceny coby zálohu na potenciální daň ze zvýšení majetku tohoto.

MAJETKOVÁ DAŇ

Nadále platí i pro rok 2015.

Výnos z majetkové daně je plně převeden do kompetencí jednotlivých autonomních regionů, které tudíž mohou zavádět svá vlastní pravidla, výjimky, sazby, slevy a bonifikace. Změna pro letošní rok spočívá v tom, že pravidla pro nerezidenty a rezidenty se sjednocují, a ti tedy mohou využít stejných slev, výjimek, odpočtů a sazeb ustanovených autonomními vládami pro jednotlivé regiony. Ruší se tím dosavadní diskriminace.

DANĚ OBCHODNÍCH SPOLEČNOSTÍ

Nadále zůstává snížená sazba ve výši 15% pro nově založené společnosti. Tato sazba platí pro prvních 300.000 Eur vyměřovacího základu a přechází na 20% ze zbytku, a to po dobu prvních dvou let ( první období s pozitivním daňovým základem a to následující).

Základní sazba se mění z 30% na 28% pro r. 2015 a dále se snižuje na 25% pro rok 2016.

 Zavádí se tzv. kapitálová rezerva, což firmám umožňuje nedanit 10% ze zisku pod podmínkou, že zůstanou coby firemní rezerva společnosti.

DĚDICKÁ A DAROVACÍ DAŇ

Coby výsledek prohraného soudního sporu ( rozsudek nejvyšší evropské soudní instance ze dne 3. září 2014), byla španělská vláda donucena k tomu, aby umožnila nerezidentům rovný přístup k regionálním úpravám týkajícím se dědické a darovací daně. Jde o celou řadu výjimek, slev a výhodnějších sazeb daně pro ty, jež v daných regionech žijí. Budeme se tomuto tématu věnovat do podrobností v jednom z příštích článků našeho blogu.

Luis M. Vicente Burgos
VICENTE & OTAOLAURRUCHI ABOGADOS